美國國稅局（IRS）公布了2023納稅年度對60多項稅收規(guī)定的年度通貨膨脹調整，包括稅率表和其他稅收變化等。
調整之后，2023納稅年度在諸多方面發(fā)生了重大變化；例如提高聯(lián)邦免稅限額、1099-K報告規(guī)則改變、申請慈善捐款扣減更難等。這些變化，可能會導致稅務居民的稅務抵免減少、納稅額增加的局面。
IRS又在官網(wǎng)（IRS.gov）上發(fā)布一系列提示，旨在幫助納稅人為即將到來的報稅季做好準備。
隨著IRS對多個稅收規(guī)定進行調整，了解調整之后的最新變化，及時、積極、主動的進行稅務籌劃，對于美國稅務居民而言，將變得尤為重要。
2023納稅年度美國稅務申報的主要變化
從2023年1月1日起，IRS將執(zhí)行最新的稅收通脹調整政策，2023年納稅年度的標準扣除額（Standard Deduction）提高了約7%。這是自1985年稅收系統(tǒng)與通脹掛鉤以來，標準扣除額的最大幅度上調。變化具體如下：
聯(lián)邦標準收入的免稅限額提高
IRS宣布：由于通脹上升，2023納稅年度的聯(lián)邦收入的免稅限額將提高。個人交稅的標準免稅額從2022年的12,950美元提高至13,850美元，提高了近900美元。這意味著，個人填寫稅表時，可以從收入中減去13,850美元；比如年收入5萬美元，減去13,850美元，應交稅款的收入為36,150美元。
根據(jù)IRS的新規(guī)定，除了個人交稅外，2023納稅年度夫妻合并交稅（Married filing jointly）的標準免稅額為27,700美元，比2022年提高了1,800美元；戶主（Head of household）的標準免稅額為20,800美元，比2022年提高了1,400美元。
此外，IRS不但提高了標準收入的免稅限額，同時還提高了不同收入層次稅級（Tax brackets）的收入限額。目前，IRS規(guī)定的稅級按收入共分為7個級別，每個級別都對應不同的稅率，收入越高則稅率也越高，7個稅級的收入標準及稅率由低到高依次是：
個人交稅收入在11,000美元以下（夫妻合并交稅收入在22,000美元以下）稅率為10%。
個人交稅收入在11,000美元以上到44,724美元（夫妻合并交稅收入在22,000美元以上到89,449美元）稅率為12%。
個人交稅收入在44,725美元以上到95,374美元（夫妻合并交稅收入在89,450美元以上到190,749美元）稅率為22%。
個人交稅收入在95,375美元以上到182,099美元（夫妻合并交稅收入在190,760美元以上到364,199美元）稅率為24%。
個人交稅收入在182,100美元以上到231,249美元（夫妻合并交稅收入在364,200美元以上到462,499美元）稅率為32%。
個人交稅收入在231,250美元以上到578,124美元（夫妻合并交稅收入在462,500美元以上到693,749美元）稅率為35%。
個人交稅收入在578,152美元以上（夫妻合并交稅收入在693,750美元以上）稅率為37%。
贈與稅與遺產(chǎn)稅的免稅額度提升
2023納稅年度贈與稅的年度豁免額為1.7萬美元，比2022年的1.6萬美元增加了1,000美元。遺產(chǎn)稅的豁免總額為1,292萬美元，比2022年的1,206萬美元增加了86萬美元，漲幅為7.1%。
申請慈善減免將變得更為困難
在2021年，美國國會允許單身捐贈者對現(xiàn)金捐贈申請高達300美元的抵扣（已婚夫婦共同申報者為600美元）。然而，這項慈善減稅措施并沒有延續(xù)到2023年?，F(xiàn)在只有逐項扣除額時（包括對慈善捐贈的減稅、超過標準扣除額），納稅人才會從逐項扣除中受益。
1099-K表的報告規(guī)則發(fā)生變化
在2022年之前，聯(lián)邦1099-K表格的報告門檻是納稅人有超過200筆、總價值超過20,000美元的交易。然而，現(xiàn)在這個門檻僅為600美元，即使是單一的一筆交易，只要超過了這個數(shù)額，就會觸發(fā)該表格進行報告。
所有收入包括來自兼職工作、副業(yè)或商品銷售的收入仍需納稅。納稅人必須在其稅表中報告所有收入（除非法定排除），無論他們收到1099-K 、1099-NEC，以及非雇員補償或任何其它信息申報表都需要報告。
需要注意的是，通過第三方支付網(wǎng)絡從朋友和親戚那里收到的作為個人禮物或個人開支報銷的款項不征稅。
稅收方面還有以下幾點變化：
對于有三個或三個以上子女的合格納稅人，2023納稅年度的最高所得稅抵免額為7,430美元，高于2022納稅年度的6,935美元。
2023納稅年度，符合條件的交通附加福利的每月限額和符合條件的停車的每月限額增加到300美元，比2022年的限額增加了20美元。
從2023年開始的納稅年度，員工為健康彈性開支計劃供款，而減薪的美元限額增加到3,050美元。
2023納稅年度，在醫(yī)療儲蓄賬戶中有個人自保保險的參與者，該計劃的年度扣除額不得少于2,650美元，比2022納稅年度增加了200美元；但不超過3,950美元，比2022納稅年度增加了250美元。最高自付費用為5,300美元，比2022年增加了350美元。
2023納稅年度，對于家庭保險，年度扣除額不少于5,300美元，比2022年的4,950美元有所增加；但扣除額不得超過7,900美元，比2022納稅年度的限額增加了500美元。對于家庭保險，2023納稅年度的自付費用限額為9,650美元，比2022納稅年度增加了600美元。
美國會計師、財稅專家常用的省稅工具
在美國，會計師、財稅專家常用的減稅方式主要有稅務扣除（Tax Deductions）和稅額抵免（Tax Credits）兩種。
與此同時，為稅務居民進行合理省稅的常用工具，主要有養(yǎng)老金固定收益計劃（Defined Benefit Plans）、養(yǎng)老金固定繳款計劃（Defined Contribution Plans）、慈善捐贈（Charitable Organizations），以及購買年金（Annuity）等。
