每年，美國(guó)國(guó)內(nèi)稅務(wù)局（IRS）會(huì)對(duì)60多項(xiàng)稅收條款進(jìn)行通貨膨脹調(diào)整，以防止所謂的“邊際稅率上升”。邊際稅率上升是指通貨膨脹而不是實(shí)際收入增長(zhǎng)使人們進(jìn)入更高的所得稅等級(jí)或減少他們從稅收減免和抵免中獲得的價(jià)值
在2018年之前，IRS曾使用消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)（CPI）作為通貨膨脹的衡量標(biāo)準(zhǔn)。然而，隨著2017年的稅收減免和就業(yè)法案（TCJA），IRS現(xiàn)在使用鏈?zhǔn)较M(fèi)者價(jià)格指數(shù)（C-CPI）相應(yīng)地調(diào)整收入門檻、扣除額和信用價(jià)值。
新的通貨膨脹調(diào)整適用于2024年度稅收，納稅人將在2025年初提交稅務(wù)申報(bào)表。
2024年聯(lián)邦所得稅等級(jí)和稅率
在2024年，所有納稅等級(jí)和所有申報(bào)人的收入限額將根據(jù)通貨膨脹進(jìn)行調(diào)整，具體如下（表1）。2024年，聯(lián)邦所得稅共有七個(gè)稅率：10%，12%，22%，24%，32%，35%，和37%。最高邊際所得稅率37%將適用于單身申報(bào)人的應(yīng)納稅收入超過(guò)609,350美元，以及已婚夫婦聯(lián)合申報(bào)者的應(yīng)納稅收入超過(guò)731,200美元。
表1. 2024年單身申報(bào)人、已婚夫婦聯(lián)合申報(bào)人和戶主的聯(lián)邦所得稅等級(jí)和稅率
標(biāo)準(zhǔn)扣除和個(gè)人豁免
標(biāo)準(zhǔn)扣除將增加750美元適用于單身申報(bào)人，增加1,500美元適用于已婚夫婦聯(lián)合申報(bào)人（表2）。65歲以上的老年人可以為單身申報(bào)人和已婚夫婦聯(lián)合申報(bào)人分別申報(bào)額外的標(biāo)準(zhǔn)扣除1,950美元和1,550美元。
2024年的個(gè)人豁免仍為0美元（取消個(gè)人豁免是2017年稅收減免和就業(yè)法案（TCJA）的一部分）。
表2. 2024年標(biāo)準(zhǔn)扣除
替代最低稅
替代最低稅（AMT）于1960年代創(chuàng)建，旨在防止高收入納稅人逃避個(gè)人所得稅。這個(gè)平行的所得稅制度要求高收入納稅人計(jì)算他們的稅款兩次：一次在普通所得稅制度下，再次在AMT下。然后納稅人需要支付兩者中較高的稅款。
AMT使用一種叫做替代最低應(yīng)稅收入（AMTI）的可替代的應(yīng)稅收入定義。為了防止低收入和中等收入納稅人受到AMT的影響，納稅人被允許從AMTI中豁免他們的收入。然而，對(duì)于高收入納稅人，這種豁免將逐漸減少。AMT的稅率為26%和28%。
2024年的AMT豁免額為單身申報(bào)人85,700美元，已婚夫婦聯(lián)合申報(bào)人133,300美元。
表3. 2024年替代最低稅（AMT）豁免額
在2024年，所有納稅人的替代最低應(yīng)稅收入超過(guò)232,600美元（已婚夫婦分開(kāi)申報(bào)116,300美元）將適用28%的AMT稅率。
一旦單身申報(bào)人的AMTI達(dá)到609,350美元，已婚夫婦聯(lián)合申報(bào)人的AMTI達(dá)到1,218,700美元后，AMT豁免額將以每賺一美元減少25美分（表4）。
表4. 2024年替代最低稅（AMT）豁免額逐漸減少閾值
收入稅收抵免
2024年的勞動(dòng)收入稅收抵免（EITC）最大額度對(duì)于沒(méi)有子女的單身和聯(lián)合申報(bào)人為632美元（表5）。有一個(gè)子女的最大抵免額為4,213美元，有兩個(gè)子女的為6,960美元，有三個(gè)或更多子女的為7,830美元。
表5. 2024年勞動(dòng)收入稅收抵免（EITC）參數(shù)
子女稅收抵免
每個(gè)合格子女的最大子女稅收抵免為2,000美元，不會(huì)根據(jù)通貨膨脹進(jìn)行調(diào)整。子女稅收抵免的可退還部分會(huì)根據(jù)通貨膨脹進(jìn)行調(diào)整，將從2024年的1,600美元增加到1,700美元。
資本利得稅率和等級(jí)（長(zhǎng)期資本利得）
長(zhǎng)期資本利得面臨不同的等級(jí)和稅率，與普通收入不同（表6）。
表6. 2024年資本利得稅等級(jí)
符合條件的營(yíng)業(yè)收入抵扣（第199A條款）
2017年《減稅和就業(yè)法案》（TCJA）包括對(duì)遞延企業(yè)的20%抵扣。2024年，對(duì)于收入超過(guò)191,950美元（或聯(lián)合申報(bào)人超過(guò)383,900美元）的納稅人，對(duì)抵扣的限制開(kāi)始逐步實(shí)施（表7）。
表7. 2024年符合條件的營(yíng)業(yè)收入抵扣門檻
禮物的年度免稅額
2024年起，向任何個(gè)人的禮物前18,000美元免稅，比之前的17,000美元提高。向非美國(guó)公民配偶的禮物免稅額從175,000美元提高到185,000美元。
