美國(guó)國(guó)稅局宣布采取全面措施，利用《通貨膨脹削減法案》的撥款來(lái)恢復(fù)稅務(wù)系統(tǒng)的公平性；新的合規(guī)執(zhí)行工作重點(diǎn)是加強(qiáng)對(duì)高收入者、合伙企業(yè)、公司以及濫用稅務(wù)規(guī)則推廣人的審查。
美國(guó)稅局關(guān)注點(diǎn)將從工薪階層納稅人轉(zhuǎn)向富人；即將發(fā)生的重大改變將減輕普通納稅人的負(fù)擔(dān)，同時(shí)使用人工智能和改進(jìn)技術(shù)來(lái)查識(shí)復(fù)雜的避稅騙局。
華府 — 利用《通貨膨脹削減法案》的撥款，并在對(duì)執(zhí)法工作進(jìn)行自上而下的審查之后，美國(guó)國(guó)稅局于今天宣布開(kāi)始一項(xiàng)全面的、歷史性的舉措，通過(guò)將更多的注意力轉(zhuǎn)移到高收入者、合伙企業(yè)、大公司和濫用國(guó)家稅法的推廣人身上，來(lái)恢復(fù)稅收?qǐng)?zhí)行工作的公平性。
這項(xiàng)工作是繼去年 8 月《通貨膨脹削減法案》撥款之后開(kāi)展的工作，重點(diǎn)是增加對(duì)富人、合伙企業(yè)和其他高收入者的更多關(guān)注，這些納稅人群體的審計(jì)率在過(guò)去十年中急劇下降。這些改變將在改進(jìn)技術(shù)和人工智能的幫助下推動(dòng)，幫助國(guó)稅局合規(guī)執(zhí)行團(tuán)隊(duì)更好地監(jiān)測(cè)偷稅漏稅行為、識(shí)別新出現(xiàn)的合規(guī)執(zhí)行威脅并改進(jìn)案例選擇工具，以避免給納稅人帶來(lái)不必要的"無(wú)變化"審計(jì)負(fù)擔(dān)。
作為此舉措的一部分，國(guó)稅局還將確保年收入低于40萬(wàn)美元的人的審計(jì)率不會(huì)增加，并為那些申請(qǐng)低收入家庭福利優(yōu)惠的人增加新的公平保障措施。低收入家庭福利優(yōu)惠旨在幫助收入微薄的工作者。近年來(lái)，接受低收入家庭福利優(yōu)惠的人的審計(jì)率保持在較高水平，然而高收入者、合伙企業(yè)和其他稅務(wù)情況更復(fù)雜的人的審計(jì)率卻急劇下降。國(guó)稅局還將努力確保那些申請(qǐng)重要稅收抵免的民眾不會(huì)被不道德的報(bào)稅者剝削利用。
"這項(xiàng)新的合規(guī)舉措兌現(xiàn)了《通貨膨脹削減法案》的承諾，確保國(guó)稅局讓最富有的申報(bào)人負(fù)起責(zé)任來(lái)全額支付所欠稅款。" 美國(guó)國(guó)稅局局長(zhǎng)Danny Werfel表示，"在《通貨膨脹削減法案》出臺(tái)之前，多年的資金不足導(dǎo)致對(duì)富有申報(bào)人的審計(jì)率達(dá)到歷史最低水平。我致力于扭轉(zhuǎn)這一趨勢(shì)，確保新的撥款將意味著對(duì)富人進(jìn)行更有效的合規(guī)執(zhí)行工作，同時(shí)中低收入申報(bào)人將繼續(xù)看到《通貨膨脹削減法案》出臺(tái)之前審計(jì)率處于歷史低位的狀況在未來(lái)幾年將沒(méi)有改變。"
"國(guó)家依靠國(guó)稅局為每一項(xiàng)重要的政府任務(wù)籌集資金，不論是保護(hù)我們的航空安全、我們的食品安全還是我們的國(guó)防安全。國(guó)稅局需要解決過(guò)去十年中不斷擴(kuò)大的稅收合規(guī)執(zhí)行方面的根本差距，這一點(diǎn)至關(guān)重要。" Werfel補(bǔ)充道，"國(guó)稅局運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面都在發(fā)生巨大變化。國(guó)稅局基于對(duì)納稅人權(quán)利的高度尊重，將新資源部署到尖端技術(shù)上，以提高我們對(duì)富人所藏匿收入地點(diǎn)的了解，并將員工的注意力集中在濫用情況最嚴(yán)重的領(lǐng)域。對(duì)那些對(duì)我們國(guó)家稅務(wù)體系構(gòu)成最大風(fēng)險(xiǎn)的人，我們將加大合規(guī)執(zhí)行力度，無(wú)論是那些試圖逃避繳納公平份額的富人，還是激進(jìn)兜售濫用型騙局的推廣人。這些措施對(duì)于國(guó)家稅務(wù)提醒的未來(lái)至關(guān)重要。"
對(duì)于國(guó)稅局上下正在進(jìn)行的更大范圍的合規(guī)執(zhí)行工作來(lái)說(shuō)，這將是一項(xiàng)廣泛的努力，更多細(xì)節(jié)將在未來(lái)幾周和幾個(gè)月內(nèi)公布。這項(xiàng)新舉措的關(guān)鍵要素包括：
01
對(duì)高收入/高財(cái)富者以及合伙企業(yè)的合規(guī)執(zhí)行工作進(jìn)行重大擴(kuò)展
優(yōu)先處理高收入案件。在高財(cái)富、高欠稅額納稅人領(lǐng)域的倡議中，國(guó)稅局將加強(qiáng)對(duì)總積極收入超過(guò)100萬(wàn)美元且已確認(rèn)稅債超過(guò)25萬(wàn)美元的納稅人的執(zhí)行工作。繼之前從超過(guò)175名高收入者征繳3800萬(wàn)美元的成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，2024財(cái)年國(guó)稅局將有數(shù)十名收稅專員專注于這些高端征收案件。國(guó)稅局正在努力擴(kuò)大這項(xiàng)工作，聯(lián)系此范疇的欠稅數(shù)億美元的約1,600名納稅人。
擴(kuò)大的試點(diǎn)范圍側(cè)重于利用人工智能 (AI) 的最大型合伙企業(yè)。對(duì)大型合伙企業(yè)中存在的復(fù)雜結(jié)構(gòu)和稅務(wù)問(wèn)題，需要采取有針對(duì)性的方法，以最好地識(shí)別最高風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題并相應(yīng)地應(yīng)用資源。2021年，國(guó)稅局啟動(dòng)了大型合伙企業(yè)合規(guī) (LPC) 計(jì)劃的第一階段，對(duì)申報(bào)人群中一些規(guī)模最大、最復(fù)雜的合伙企業(yè)申報(bào)表進(jìn)行審查。國(guó)稅局目前正在將LPC計(jì)劃擴(kuò)展到更多大型合作企業(yè)。在人工智能的幫助下，這些申報(bào)表的選擇是數(shù)據(jù)科學(xué)和稅務(wù)執(zhí)法專家之間突破性合作的結(jié)果，他們一直在并肩工作，應(yīng)用尖端的機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)來(lái)識(shí)別潛在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，涉及的領(lǐng)域包括納稅人部分的合伙稅、一般所得稅與會(huì)計(jì)以及國(guó)際稅，這些領(lǐng)域歷來(lái)審查范圍有限。到本月底，國(guó)稅局將對(duì)美國(guó)75 家最大的合伙企業(yè)展開(kāi)審查，這些合伙企業(yè)代表了各個(gè)行業(yè)，包括對(duì)沖基金、房地產(chǎn)投資合伙企業(yè)、上市合伙企業(yè)、大型律師事務(wù)所和其他行業(yè)。平均而言，這些合伙企業(yè)均擁有超過(guò)100億美元的資產(chǎn)。
通過(guò)合規(guī)執(zhí)行信函加大對(duì)合伙企業(yè)問(wèn)題的關(guān)注。國(guó)稅局發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)超過(guò)1000萬(wàn)美元的合伙企業(yè)，其資產(chǎn)負(fù)債表上持續(xù)存在差異，這是潛在違規(guī)行為的一個(gè)指標(biāo)。提交合伙企業(yè)申報(bào)表的納稅人，其年終余額與次年年初余額之間存在數(shù)百萬(wàn)美元的差異。多年來(lái)，此類差異的數(shù)量一直在增加。這其中許多納稅人沒(méi)有附上解釋差異的必要聲明。這項(xiàng)工作將重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)的大型合伙企業(yè)，以快速解決資產(chǎn)負(fù)債表差異問(wèn)題。在《通貨膨脹削減法案》出臺(tái)之前，國(guó)稅局沒(méi)有所需的資源來(lái)跟進(jìn)和關(guān)注所有存在此類差異的大型合伙企業(yè)。然而，稅局很快就會(huì)有適當(dāng)?shù)馁Y源和計(jì)劃來(lái)加大這項(xiàng)工作的力度。國(guó)稅局10月初將開(kāi)始郵寄信函給約500個(gè)合伙企業(yè)。根據(jù)回復(fù)，國(guó)稅局會(huì)將其添加到審計(jì)流程中以進(jìn)行額外工作。
02
2024財(cái)年有針對(duì)性合規(guī)執(zhí)行工作的優(yōu)先領(lǐng)域
國(guó)稅局已開(kāi)展多項(xiàng)合規(guī)工作來(lái)解決所發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重問(wèn)題。其中一些，例如濫用微型自保保險(xiǎn)安排和聯(lián)合保護(hù)地役權(quán)濫用，已受到公眾的廣泛關(guān)注。但在其它問(wèn)題上，更多的工作仍在幕后繼續(xù)推進(jìn)。
國(guó)稅局將重點(diǎn)關(guān)注的一些其他優(yōu)先領(lǐng)域?qū)⑸婕案辉５奶佣愓?，其中包括?/span>
擴(kuò)大數(shù)字資產(chǎn)方面工作。國(guó)稅局繼續(xù)擴(kuò)大涉及數(shù)字資產(chǎn)方面的工作，包括利用無(wú)名氏傳票以及上個(gè)月發(fā)布的經(jīng)紀(jì)人報(bào)告擬議法規(guī)。初步審查顯示，通過(guò)數(shù)字貨幣交易所產(chǎn)生的記錄發(fā)現(xiàn)，納稅人中可能存在75%的不合規(guī)率，國(guó)稅局虛擬貨幣合規(guī)執(zhí)行活動(dòng)未來(lái)幾個(gè)月將繼續(xù)進(jìn)行。國(guó)稅局預(yù)計(jì)2024財(cái)年年初將對(duì)更多數(shù)字資產(chǎn)案例開(kāi)展進(jìn)一步的合規(guī)執(zhí)行工作。
對(duì)FBAR違規(guī)的更多審查。來(lái)自各個(gè)領(lǐng)域的高收入納稅人繼續(xù)利用外國(guó)銀行賬戶來(lái)避免披露和相關(guān)稅款。如果任何時(shí)候所有外國(guó)金融賬戶的總價(jià)值超過(guò) 10,000 美元，則對(duì)外國(guó)金融賬戶擁有經(jīng)濟(jì)利益的美國(guó)人必須提交外國(guó)銀行和金融賬戶報(bào)告 (FBAR)。國(guó)稅局對(duì)多年申報(bào)模式的分析發(fā)現(xiàn)，數(shù)百名可能未申報(bào) FBAR 的人的賬戶余額平均超過(guò) 140 萬(wàn)美元。國(guó)稅局計(jì)劃在 2024 財(cái)年審核最嚴(yán)重的潛在非申報(bào)者 FBAR 案件。
勞務(wù)經(jīng)紀(jì)人。國(guó)稅局過(guò)去觀察到有建筑承包商向表面上的分包商支付表格1099-MISC/1099-NEC的款項(xiàng)，但該分包商是一家"空殼"公司，與承包商沒(méi)有合法的業(yè)務(wù)關(guān)系。支付給空殼公司的資金在貨幣服務(wù)企業(yè)兌換或通過(guò)空殼公司名義的賬戶流動(dòng)再退還給原始承包商。國(guó)稅局將通過(guò)民事審計(jì)和刑事調(diào)查擴(kuò)大對(duì)這一領(lǐng)域的關(guān)注。國(guó)稅局已在德州和佛羅里達(dá)州觀察到此類騙局。這一領(lǐng)域的努力對(duì)于改善合規(guī)工作至關(guān)重要，還將有助于為遵守規(guī)則的承包商提供公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，并為弱勢(shì)員工確保了適當(dāng)?shù)仡A(yù)扣就業(yè)稅。
03
通過(guò)改進(jìn)合規(guī)執(zhí)行選擇來(lái)幫助工薪階層的納稅人；
保護(hù)納稅人和企業(yè)免受激進(jìn)的詐騙和騙局侵害
除了擴(kuò)大對(duì)高收入者、合伙企業(yè)和其它方面的合規(guī)執(zhí)行力度外，國(guó)稅局還將重點(diǎn)確保審計(jì)公平性并保護(hù)所有納稅人免受各種詐騙和騙局的侵害。雖然國(guó)稅局針對(duì)富人的合規(guī)工作將有所增加，但騙子和欺詐者經(jīng)常將收入較低的普通納稅人作為下手目標(biāo)，因此國(guó)稅局將重點(diǎn)關(guān)注提高消費(fèi)者對(duì)這些問(wèn)題的認(rèn)識(shí)。
"國(guó)稅局站在納稅人一邊，我們將努力保護(hù)辛勤工作的民眾免受騙子或欺詐者的侵害，他們?cè)噲D利用稅務(wù)體系進(jìn)來(lái)行騙，不論是向人們承諾夸大的低收入家庭福利優(yōu)惠金額，或是誘騙人們落入稅務(wù)相關(guān)身份盜竊的圈套。" Werfel表示，"保護(hù)辛勤工作的納稅人是確保國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)成功的關(guān)鍵組成部分，國(guó)稅局將在今秋直至2024報(bào)稅季努力工作，采取措施幫助大家。"
提高審計(jì)的公平性。國(guó)稅局繼續(xù)致力于改進(jìn)涉及低收入家庭福利優(yōu)惠的審計(jì)工作，并將在下一個(gè)報(bào)稅季實(shí)施變革。更多細(xì)節(jié)將于今秋晚些時(shí)候公布。
新出現(xiàn)的詐騙問(wèn)題。國(guó)稅局將繼續(xù)積極開(kāi)展工作，提醒消費(fèi)者警惕新出現(xiàn)的詐騙和騙局。在"骯臟十二條騙術(shù)"等努力的基礎(chǔ)上，國(guó)稅局計(jì)劃提醒納稅人警惕快速涌現(xiàn)的詐騙行為。正如國(guó)稅局多年來(lái)所見(jiàn)，詐騙者經(jīng)常利用最近的稅法變化或其它事件，來(lái)調(diào)整或改變他們的策略，從而迷惑納稅人、使其申領(lǐng)價(jià)值數(shù)千美元的退稅。這項(xiàng)工作可能涉及病假和家庭假以及虛假燃料稅抵免申請(qǐng)（英文）等問(wèn)題。
防范身份盜竊。國(guó)稅局將繼續(xù)安全峰會(huì)倡議（英文）的開(kāi)創(chuàng)性工作，該倡議是聯(lián)邦政府、州稅務(wù)機(jī)構(gòu)以及全國(guó)軟件和稅務(wù)專業(yè)領(lǐng)域的共同努力。自2015年以來(lái)，公私領(lǐng)域聯(lián)盟協(xié)同努力，建立了內(nèi)部防御并共享信息，來(lái)防范試圖竊取退稅的身份竊賊。安全峰會(huì)倡議的一個(gè)關(guān)鍵部分是提高納稅人和稅務(wù)專業(yè)人士對(duì)如何保護(hù)自己及其稅務(wù)數(shù)據(jù)免遭身份盜用的認(rèn)識(shí)。這項(xiàng)開(kāi)創(chuàng)性的努力將在今秋的國(guó)家稅務(wù)安全意識(shí)周中繼續(xù)進(jìn)行。
